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title: ◎所得控除シリーズ◎【所得金額調整控除】が2020年からスタート！
description: 年末調整や確定申告で必ず目にするのは、様々な種類の所得控除のこと。そんな数ある所得控除に、2020年（令和2年）から新たな種類が仲間入りすることをご存知でしょうか？それはズバリ、所得金額調整控除です。一足早く所得金額調整控除について学んで、来る2020年に備えましょう。
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# ◎所得控除シリーズ◎【所得金額調整控除】が2020年からスタート！

2019.12.25

2023.11.29

- [確定申告・法人決算](https://tax-startup.com/taxpedia/tag/taxpedia-cat-税務労務-確定申告-法人決算/)

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記事監修　大堀 優

税理士・大堀優（オオホリヒロシ）スタートアップ税理士法人代表。1983年、愛媛県出身。2013年に税理士登録をした後、2015年2月に独立開業しスタートアップ会計事務所を設立。 2017年1月、社会保険労務士事務所を併設する。2021年6月に会計事務所を税理士法人化、8月に横浜オフィスを開設。2023年4月に銀座オフィスを開設。  
【会社設立をしたい方へ一言】みなさんの不安を払拭できるように、“話しやすさNo.1の事務所”として寄り添ったサポートを心掛けています。なんでもお気軽にご相談ください！

「基礎控除」「配偶者控除」「扶養控除」「医療費控除」…etc

年末調整や確定申告で必ず目にするのは、様々な種類の所得控除のこと。

そんな数ある所得控除に、2020年（令和2年）から新たな種類が仲間入りすることをご存知でしょうか？

それはズバリ、**所得金額調整控除**です。

聞き慣れていない方がほとんどですよね。

そこで本記事では

- 所得金額調整控除とは？
- 新設されるワケ
- 要件
- 控除額
- 申告書の記入箇所

上記の項目を紹介していきます。

一足早く所得金額調整控除について学んで、来る2020年に備えましょう。

目次

## 所得金額調整控除とは？

**所得金額調整控除**とは、**2020年（令和2年）**から始まる所得控除の一種です。

2020年からの改正により、年収が850万円超だと従来よりも**税負担が重く**なります。

その分、扶養親族がいる方や障害者がいる家庭の負担を減らすために、**税額を調整する**という措置です。

## 所得金額調整控除が新設されるワケ

所得金額調整控除が新しく始まる理由は、主に次の2つが大きな理由です。

1. 給与所得控除額の引き下げ
2. 基礎控除額の対象者に上限が設定

### ①：給与所得控除額が引き下げられる

2020年から給与所得控除額が引き下げられます（下表参照）。

**【～2019年分】**

| 収入金額 | 控除額 |
| --- | --- |
| 180万円以下 | 収入金額×40％（65万円未満は65万円） |
| 180万円超〜360万円以下 | 収入金額×30％+18万円 |
| 360万円超〜660万円以下 | 収入金額×20％+54万円 |
| 660万円超〜1000万円以下 | 収入金額×10％+120万円 |
| 1000万円超 | 220万円（上限） |

**【2020年分～】**

| 給与等の収入金額（年収） | 控除額 |
| --- | --- |
| ～162.5万円以下 | 55万円 |
| 162.5万円超～180万円以下 | 収入金額×40%-10万円 |
| 180万円超～360万円以下 | 収入金額×30%+8万円 |
| 360万円超～660万円以下 | 収入金額×20%+44万円 |
| 660万円超～850万円以下 | 収入金額×10%+110万円 |
| 850万円超 | 195万円（上限） |

上記2つの表からわかるように、上限額と下限額が引き下げられました。

- 上限額：220万円**→195万円**
- 下限額：65万円**→55万円**

上限額が引き下げられたことで、重くなった年収850万円超の方の税負担を少しでも軽くするため、所得金額調整控除が新設されました。

一緒に下限額も引き下げられましたが、基礎控除が引き上げられたので、**実質的には±0**です。

### ②：基礎控除の対象者に上限が設定される

誰でも利用できた基礎控除は**対象者に上限が追加**され、**控除額も変更**になりました（下表参照）。

| 合計所得金額 | 控除額 |
| --- | --- |
| 2400万円以下 | 48万円 |
| 2400万円超～2450万円以下 | 32万円 |
| 2450万円超～2500万円以下 | 16万円 |

2019年分までの控除額は一律38万円だったのに対し、2020年分以降は**納税者の合計所得金額**により控除額が決まることになりました。

また基礎控除を受けられる合計所得金額の**上限が2500万円**となったため、高所得者の税負担増加への対策というのも、所得金額調整控除が新設された理由の1つです。

## 所得金額調整控除の要件

所得金額調整控除を受ける要件は、まず大前提として**「提出者の年収が850万円超」**という点がマストです。

その他の要件は、次のうちいずれかに該当すれば受けられます。

- 提出者自身が特別障害者
- 特別障害者の同一生計配偶者 or 扶養親族がいる
- 23歳未満の扶養親族がいる

### 提出者自身が特別障害者

提出者が**特別障害者**に該当する場合、所得金額調整控除を受けられます。

比較的重い障害の方が認定を受ける特別障害者。

その主な具体例は次のとおりです。

- 身体障害者手帳1級もしくは2級
- 精神障害者保健福祉手帳1級
- *療育手帳A（1度か2度）
- 戦傷者手帳第1～第3項症該当
- 原爆症認定
- 成年被後見人
- 6ヶ月以上寝たきりの要介護者

### 特別障害者の同一生計配偶者 or 扶養親族がいる

提出者の**「同一生計配偶者」**もしくは**「扶養親族」**に特別障害者がいる場合も、要件をクリアできます。

同一生計配偶者に該当するのは、下記2つを満たした場合です。

1. 合計所得金額が38万円以下**→48万円以下**（給与のみなら**103万円**以下）
2. 青色事業専従者等ではない

### 23歳未満の扶養親族がいる

提出者に**23歳未満の扶養親族**がいる場合も、所得金額調整控除の利用が可能です。

ちなみに扶養控除は16歳以上でないと受けられませんが、所得金額調整控除に年齢の**下限はありません**。

お問い合わせはこちら

[スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/)

## 【所得金額調整控除】2種類の控除額

所得金額調整控除は、次の2パターンで控除額の計算方法が変わります。

- 給与収入のみの場合
- 給与収入＋公的年金の場合

### 給与収入のみの場合

**提出者の所得が給与収入のみ**の場合、所得金額調整控除の計算方法は次のとおりです。

> **（給与等の収入金額－850万円）×10％**

計算例①：給与収入が1500万円のときの控除額

※給与等の収入金額の上限は1000万円

（1000万円ー850万円）×10％＝**15万円**←控除額（最大）

計算例②：給与収入が900万円のときの控除額

（900万円ー850万円）×10％＝**5万円**←控除額

### 給与収入＋公的年金の場合

給与収入と公的年金の**双方からの所得**がある場合、次の計算式で算出した全額が控除されます。

> **給与所得控除後の金額（上限10万円）＋公的年金等に係る雑所得の金額（上限10万円）ー10万円**

計算式からわかるように、給与収入と公的年金の双方から所得がある場合は…

- 給与所得控除後の金額が10万円以上
- 公的年金等控除後の金額がマイナスでない

上記2つの条件を満たしているのが条件です。

#### 公的年金等に係る雑所得の金額の算出方法

**公的年金等に係る雑所得の額**は、次のように算出します。

> **「公的年金等の収入金額の合計額」×「割合」ー「控除額」**

それぞれの値は下表（令和2年分以降）を参考にしてみてください。（引用：[公的年金等の課税関係｜国税庁](https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1600.htm)）

※下表は公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が1000万円以下の場合です。「1000万円超2000万円以下」、「2000万円超」でそれぞれ金額が変わります。

**【65歳未満】**

| 公的年金等の収入金額の合計額 | 割合 | 控除額 |
| --- | --- | --- |
| 60万円以下 | - | - |
| ～130万円未満 | 100% | 60万円 |
| ～410万円未満 | 75% | 27万5000円 |
| ～770万円未満 | 85% | 68万5000円 |
| ～1000万円未満 | 95% | 145万5000円 |
| 1000万円以上 | 100% | 195万5000円 |

**【65歳以上】**

| 公的年金等の収入金額の合計額 | 割合 | 控除額 |
| --- | --- | --- |
| 110万円以下 | - | - |
| ～330万円未満 | 100% | 110万円 |
| ～410万円未満 | 75% | 27万5000円 |
| ～770万円未満 | 85% | 68万5000円 |
| ～1000万円未満 | 95% | 145万5000円 |
| 1000万円以上 | 100% | 195万5000円 |

 

お問い合わせはこちら

[スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/)

## 所得金額調整控除申告書の記入箇所

![所得金額調整控除申告書](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E6%89%80%E5%BE%97%E9%87%91%E9%A1%8D%E8%AA%BF%E6%95%B4%E6%8E%A7%E9%99%A4%E7%94%B3%E5%91%8A%E6%9B%B8.png?width=1119&height=792&name=%E6%89%80%E5%BE%97%E9%87%91%E9%A1%8D%E8%AA%BF%E6%95%B4%E6%8E%A7%E9%99%A4%E7%94%B3%E5%91%8A%E6%9B%B8.png)

所得金額調整控除を利用するには、申告書も提出しなければなりません。

そこでここからは**「所得金額調整控除申告書」**の記入箇所を、1つずつ紹介していきます。

記入するのは、大きく分けると次の3箇所です。

- a：要件
- b：扶養親族等
- c：特別障害者

### a：要件

![1要件](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/1%E8%A6%81%E4%BB%B6.jpeg?width=1092&height=290&name=1%E8%A6%81%E4%BB%B6.jpeg)

要件の欄には、提出者が該当する箇所にチェックを入れましょう。

- あなた自身が特別障害者→cも合わせて記入
- 同一生計配偶者が特別障害者→bも合わせて記入
- 扶養親族が特別障害者→bも合わせて記入
- 扶養親族が年齢23歳未満→bも合わせて記入

### b：扶養親族等

![2扶養親族等](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/2%E6%89%B6%E9%A4%8A%E8%A6%AA%E6%97%8F%E7%AD%89.jpeg?width=1092&height=290&name=2%E6%89%B6%E9%A4%8A%E8%A6%AA%E6%97%8F%E7%AD%89.jpeg)

「a：要件」で下記いずれかにチェックを入れた場合、記入します。

- 同一生計配偶者が特別障害者
- 扶養親族が特別障害者
- 扶養親族が年齢23歳未満

記入する箇所は最大6箇所です。

1. 同一生計配偶者又は扶養親族の氏名
2. ①の者の個人番号
3. あなた（＝提出者）と①の者の住所又は居所が異なる場合の①の者の住所又は居所
4. ①の者の生年月日
5. ①の者のあなたとの続柄
6. ①の者の合計所得金額（見積額）

### c：特別障害者

![3特別障害者](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/3%E7%89%B9%E5%88%A5%E9%9A%9C%E5%AE%B3%E8%80%85.jpeg?width=1092&height=290&name=3%E7%89%B9%E5%88%A5%E9%9A%9C%E5%AE%B3%E8%80%85.jpeg)

特別障害者の欄は、「a：要件」で「あなた自身が特別障害者」にチェックを入れた場合のみ記入します。

記入するのは**「特別障害者に該当する事実」**です。

ここに記入するのは、主に次のような特別障害者に該当する事実を記入しましょう。

- 障害の状態
- 障害者手帳の種類・交付年月日
- 障害の等級

お問い合わせはこちら

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## 2020年に向けて“所得金額調整控除”への理解を深めておこう！

ここまで2020年（令和2年）から、新設される「所得金額調整控除」について紹介してきました。

最後におさらいすると、お伝えしてきたのは次のトピック。

- 所得金額調整控除とは？
- 所得金額調整控除が新設されるワケ
- 所得金額調整控除の要件
- 【所得金額調整控除】2種類の控除額
- 所得金額調整控除申告書の記入箇所

実際に控除を利用するときに慌てなくても済むように、今のうちから概要だけでも確認しておきましょう。

もし不明な点があれば、いつでも[スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/?utm_source=blog&utm_medium=organic&utm_campaign=blog)までご連絡ください！

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