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title: 2020年10月～【酒税率改正】実施で課税 or 戻税アリ。あなたはどっち？
description: "2020年10月から酒税率が改正されます。
この改正により、すべての酒類を販売する事業者は、2020年10月1日時点の在庫量を確認しなければなりません。
事前の確認をすれば所持している酒類次第で、税金が戻ってくるかもしれません。
一緒に詳細を確認していきましょう。"
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# 2020年10月～【酒税率改正】実施で課税 or 戻税アリ。あなたはどっち？

2024.01.30

2024.01.30

- [節税対策](https://tax-startup.com/taxpedia/tag/taxpedia-cat-税務労務-節税対策/)

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記事監修　大堀 優

税理士・大堀優（オオホリヒロシ）スタートアップ税理士法人代表。1983年、愛媛県出身。2013年に税理士登録をした後、2015年2月に独立開業しスタートアップ会計事務所を設立。 2017年1月、社会保険労務士事務所を併設する。2021年6月に会計事務所を税理士法人化、8月に横浜オフィスを開設。2023年4月に銀座オフィスを開設。  
【会社設立をしたい方へ一言】みなさんの不安を払拭できるように、“話しやすさNo.1の事務所”として寄り添ったサポートを心掛けています。なんでもお気軽にご相談ください！

2020年10月から**酒税率が改正**されます。

いわゆる「新ジャンル」のビールや、ワインなどの果実酒の酒税が**引上げられる**一方で、ビールや発泡酒などの酒税は**引下げれられます**。

この改正により、すべての酒類を販売する事業者は、2020年10月1日時点の**在庫量を確認**しなければなりません。

引上げになる酒類が多い場合は**「手持品課税（てもちひんかぜい）」**、引下げになる酒類が多い場合は**「手持品戻税（～もどしぜい）」**の対象となります。

事前の確認をすれば所持している酒類次第で、**税金が戻ってくる**かもしれません。

一緒に詳細を確認していきましょう。

> **●酒税改正日：2020年10月1日**
> 
> **●申告期限：2020年11月2日**
> 
> **●納付期限：2021年3月31日**

目次

## 【酒税率改正】手持品課税・戻税とは？

**手持品課税**（てもちひんかぜい）とは…

- 酒類を取り扱う業者・経営者（居酒屋、レストラン等で酒類を提供する店の経営者も含む）が、
- 販売のために所持している対象酒類の税率の
- **引上げ分**に相当する酒税を課税すること。

**手持品戻税**（てもちひんもどしぜい）とは…

- 酒類を取り扱う業者・経営者（居酒屋、レストラン等で酒類を提供する店の経営者も含む）が、
- 販売のために所持している対象酒類の税率の
- **引下げ分**に相当する税額を、手持品課税の酒税額から**控除・還付**される税のことです。

## 【酒税率改正】申告が必要な事業者

今回の酒税率改正によって申告が必要になる対象者は、次のとおり。

1. 引上げ対象酒類を1800ℓ以上所持する事業者
2. 新旧税率の差額分の還付を受けたい事業者

### ①：引上げ対象酒類を1800ℓ以上所持する事業者

ポイントは**1800ℓ**という数字です。

販売のために引上げ対象酒類を1800ℓ以上所持していない場合、①はスルーして構いません。

ただし複数の場所（店舗など）で所持している場合は、合計数量が1800ℓ以上所持していると申告の対象になるので、気を付けましょう。

### ②：新旧税率の差額分の還付を受けたい事業者

引上げ対象酒類を1800ℓ以上所持していなくても、酒税率の改正により引下げ額が大きくなった場合は、申告することで、差額分の還付を受けられます。

還付を受けるには、**2020年11月2日まで**に貯蔵場所の所在地の所轄税務署長に対し、**手持品課税等の適用を受ける旨の届出**が必要です。

その場合、引上げ対象酒類を所持する**貯蔵場所**についての申告も必要になります。

お問い合わせはこちら

[スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/)

## 【酒税率改正】対象酒類リスト

引上げ、引下げの対象となる酒類と変動額を、リストで確認していきましょう。

 【ちょっと寄り道】新ジャンルと発泡酒の違いとは？

「ビール類」と括られることが多いですが、新ジャンルと発泡酒では、

- 原材料の種類
- 使用比率

主に上記がそれぞれ異なります。

そこで「新ジャンル」と「発泡酒」の違いを見比べてみると…

- 新ジャンル…麦・麦芽以外が原材料 or 発泡酒にスピリッツなどのアルコール飲料を加えている
- 発泡酒…麦芽の比率が50％未満 or 副原料の使用割合が5％超

### 引上げ対象酒類

引上げ対象酒類は、いわゆる**「新ジャンル」**（**第三のビール**とも）ワインなどの**「果実酒」**です。

| 引上げ対象酒類 | 引上げ額（1ℓあたり） | 引上げ額（350㎖あたり） | 引上げ額（750㎖あたり） |
| --- | --- | --- | --- |
| 新ジャンル | 28円 | 9.8円 | ー |
| 果実酒 | 10円 | ー | 7.5円 |

### 引下げ対象酒類

引下げ対象酒類は、ビール、発泡酒、醸造酒、清酒、雑酒（みりん類似以外）です。

| 引下げ対象酒類 | 引下げ額（1ℓあたり） | 引下げ額（350㎖あたり） | 引下げ額（1800㎖あたり） |
| --- | --- | --- | --- |
| ビール | 20円 | 7円 | ー |
| 発泡酒 | 20円 | 7円 | ー |
| 発泡酒（麦芽比率25％以上50％未満） | 11円 | 3.85円 | ー |
| その他の醸造酒 | 20円 | ー | 36円 |
| 清酒 | 10円 | ー | 18円 |
| 雑酒（アルコール分21度未満） | 20円 | ー | 18円 |
| 雑酒（アルコール分21度以上） | 1度につき1円加算 | ー | ー |

## 【酒税率改正】計算例と算出方法

ここからは実際の計算例をもとに、算出方法を確認していきましょう。

今回紹介するケースは、次のとおりです。

1. 引上げ対象酒類が1800ℓ未満のとき
2. 複数の店舗があるとき

### ケース①：引上げ対象酒類が1800ℓ未満のとき

> 2020年10月1日の段階で所持している酒類
> 
> - ワイン　200ℓ
> - ビール　400ℓ
> - 清酒　50ℓ

ワインは果実酒（＝引上げ対象酒類）にあたるので、1ℓあたり10円の引上げ。

200ℓ×10円＝2000円←課税額

ビールと清酒（＝引下げ対象酒類）にあたるので、1ℓあたり20円（ビール）、10円（清酒）の引下げ。

400ℓ×20円＋50ℓ×10円＝8500円←戻税額

2000円ー8500円＝**－6500円←合計戻税額**

ただし2500円の還付を受けられるのは、2020年11月2日までに**手持品課税等の適用を受ける旨の届出**をした事業者のみです。

### ケース②：複数の店舗があるとき

2020年10月1日の段階で、店舗①と店舗②で所持している酒類

> **店舗①**
> 
> - ワイン　200ℓ
> - ビール　400ℓ
> - 清酒　50ℓ
> 
> 
> 
> **店舗②**
> 
> - 新ジャンル　150ℓ

店舗①はケース①で算出したとおり、課税額2000円、戻税額8500円です。

店舗②で所持している新ジャンル（＝引上げ対象酒類）は、1ℓあたり28円の引上げ。

150ℓ×28円＝4200円←課税額

2000円＋4200円ー8500円＝**2300円←合計戻税額**

ただし**手持品課税等の適用を受ける旨の届出**をする場合は、店舗①と店舗②で**それぞれ提出**する必要があります。

ケース②の場合、下記のような申告になるので、ご注意ください。

- 店舗①…6500円の還付申告
- 店舗②…4200円の納税申告

申告時の書類については、次の項目で説明していきます。

お問い合わせはこちら

[スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/)

## 【酒税率改正】届出書・申告書の記入事項

引上げ対象酒類が1800ℓ未満の所持量で、手持品課税・手持品戻税の申告を行う際に必要な書類は、次のとおり。

それぞれ申告期限は、**2020年11月2日**です。

1. 酒税の手持品課税等の適用を受ける旨の届出書
2. 令和2年10月1日現在の手持品課税等対象酒類の酒税納税申告書
3. 税額算出表

### 書類①：酒税の手持品課税等の適用を受ける旨の届出書

[酒税の手持品課税等の適用を受ける旨の届出書](https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/sake/annai/pdf/20007102_1.pdf)の主な記入事項を紹介していきます。

- 届出者
- 貯蔵場所
- その他参考となるべき事項

提出先は**貯蔵場所を所轄する税務署**なので、間違えないようにしましょう。

複数の店舗がある場合は、それぞれの所轄する税務署になります。

#### 届出者

届出者の基本情報を記入する項目です。

- 住所
- 電話番号

→日中に連絡がとれる番号を記載。（携帯電話番号でもOK）

- 氏名・名称及び代表者氏名・ふりがな
- 印

→個人なら個人印、法人なら代表者印を押印。

- 個人・法人番号

#### 貯蔵場所

続いて貯蔵場所の基本情報を記入します。

- 貯蔵場所の所在地
- 電話番号
- 貯蔵場所の名称・ふりがな

#### その他参考となるべき事項

ここの書くのは、上記「貯蔵場所」に記載した場所**以外**で、対象酒類を所持している場所・店舗がある場合に、記入する項目です。

場所の名称と住所を記載しましょう。（別紙の添付でもOK）

### 書類②：令和2年10月1日現在の手持品課税等対象酒類の酒税納税申告書

続いて[令和2年10月1日現在の手持品課税等対象酒類の酒税納税申告書](https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/sake/annai/pdf/20007102_2.pdf)の主な記入事項についてです。

- 申告者
- 貯蔵場所
- 納付すべき税額等の計算
- 摘要
- 還付される税金の受取場所

#### 申告者

申告者の基本情報を記入する項目です。

- 住所
- 電話番号

…日中に連絡がとれる番号を記載。（携帯電話番号でもOK）

- 氏名・名称及び代表者氏名・ふりがな
- 印

…個人なら個人印、法人なら代表者印を押印。

- 個人・法人番号

#### 貯蔵場所

続いて貯蔵場所の基本情報を記入します。

- 貯蔵場所の所在地
- 電話番号
- 貯蔵場所の名称・ふりがな

#### 納付すべき税額等の計算

納付・還付額を算出して記入する項目です。

- この申告書に対する税額

…[税額算出表](https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/sake/annai/pdf/20007102_3.pdf)を作成して算出した税額を記入します。

- 修正申告の場合の修正申告前の確定額
- 差引納付又は還付税額

#### 摘要

摘要欄には、4つの項目に対してチェックを入れます。

- 申告する理由
- 貯蔵場所の区分
- 一括申告の有無
- 他署管内の貯蔵場所の有無

#### 還付される税金の受取場所

還付される税金の受取場所を記入する項目です。

銀行受取の場合は、銀行名、支店名、預金種類、口座番号を記入します。

ゆうちょ銀行の場合は記号番号のみ左詰めで記入し、窓口で受取る場合は希望する郵便局名を記入しましょう。

### 書類③：税額算出表

最後に[税額算出表](https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/sake/annai/pdf/20007102_3.pdf)に記入する項目を、確認していきましょう。

- 申告者の住所及び氏名又は名称

…申告者の基本情報を記入します。押印はいりません。

- 所持数量

…酒類の品目ごとに所持数量を㎖単位で記入します。（10㎖未満の端数は切り捨て）

- 新税率・旧税率による算出税額

…所持数量に新旧税率をかけた金額を記入。（1円未満の端数は切り捨て）

- 差引酒税額

…「新税率による税額」－「旧税率による税額」の金額を記入。

- 引上・引下対象酒類

…引上げ対象酒類と引下げ対象酒類の合計額をそれぞれ記入します。

- 合計

…最後にそれぞれの税額を合計した金額を記入しましょう。

## 所持している酒類を把握して、税改正に備えよう！

今回は**2020年10月1日**からの**酒税率改正**にともない、下記の情報をお届けしました。

- 手持品課税・戻税の説明
- 申告が必要な事業者
- 対象酒類リスト
- 計算例と算出方法
- 届出書・申告書の記入事項

引上げ対象酒類を**1800ℓ以上**所持している業者はもちろん、1800ℓ未満でも**申告次第で還付金を受け取れるか**もしれません。

申告期限は**2020年11月2日**までなので、今のうちに準備を進めておきましょう。

国税庁のYouTubeでも動画がアップされていますので、こちらもご参照ください。

もし何か不明な点等ございましたら、**[スタートアップ会計事務所](https://tax-startup.com/?utm_source=blog&utm_medium=organic&utm_campaign=blog)**までお願いします！

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