--- title: 一度やったら抜け出せない⁉【粉飾決算】の恐ろしさとは description: 「ほんのちょっとだけ、数字をいじってしまおう…」「今回だけなら、売上を水増ししてもいいか…」そんな軽い気持ちで手を出しがちなのが、粉飾決算です。得られるメリットは一時的で、すぐに大きな代償を支払うことになります。粉飾決算の恐ろしさを学んで回避し、クリーンな会社経営を目指しましょう！ --- ![334ae6df8238857c113b01387fa75b8e](https://tax-startup.com/hubfs/334ae6df8238857c113b01387fa75b8e.jpeg) # 一度やったら抜け出せない⁉【粉飾決算】の恐ろしさとは 2019.11.19 2023.11.29 - [確定申告・法人決算](https://tax-startup.com/taxpedia/tag/taxpedia-cat-税務労務-確定申告-法人決算/) ![admin-ajax](https://tax-startup.com/hubfs/admin-ajax.webp) 記事監修　大堀 優 税理士・大堀優（オオホリヒロシ）スタートアップ税理士法人代表。1983年、愛媛県出身。2013年に税理士登録をした後、2015年2月に独立開業しスタートアップ会計事務所を設立。 2017年1月、社会保険労務士事務所を併設する。2021年6月に会計事務所を税理士法人化、8月に横浜オフィスを開設。2023年4月に銀座オフィスを開設。 【会社設立をしたい方へ一言】みなさんの不安を払拭できるように、“話しやすさNo.1の事務所”として寄り添ったサポートを心掛けています。なんでもお気軽にご相談ください！ **「ほんのちょっとだけ、数字をいじってしまおう…」** **「今回だけなら、売上を水増ししてもいいか…」** そんな軽い気持ちで手を出しがちなのが、**粉飾決算**です。 得られるメリットは一時的で、すぐに大きな代償を支払うことになります。 粉飾決算の恐ろしさを学んで回避し、**クリーンな会社経営**を目指しましょう！ 目次 粉飾決算とは、不正な会計処理による**虚偽の決算報告**のこと。 粉飾の規模や悪質性によっては、**法的責任**が問われうる、**大変危険な行為**です。 はじめに基本的な発生要因を知り、自社の健全性の維持に役立てましょう。  **【****粉飾決算で問われる法的責任】** 中小企業（非上場企業）の場合、下記のような**刑事・民事責任**を問われる可能性があります。 刑事責任 - 詐欺罪（刑法第246条第１項） …10年以下の懲役 - 会社財産を危うくする罪（会社法第963条） …5年以下の懲役もしくは500万円以下の罰金、またはその両方 - 特別背任罪（会社法第960条） …10年以下の懲役もしくは1000万円以下の罰金、またはその両方 民事責任 - 役員等の第三者に対する損害賠償責任（会社法第429条） ‥決算書への虚偽の記載で第三者が損害を被った時は、取締役は第三者に対して連帯して損害を賠償する責任を負う - 違法配当の賠償（会社法第462条） …粉飾決算により違法に利益配当を行った時は、取締役は連帯して違法に配当した利益を会社に賠償する ### 主な要因 粉飾決算の発生には、**会社の体質**が大きく影響します。 粉飾決算につながる以下の要因が社内に存在しないか、こまめに確認することが重要です。 - 不正ができる風土 - 過度なプレッシャーがある環境  **【注意】こんな兆候はありませんか？** 健全な社風を保つために、**ささいな変化**や**不審点**にも敏感でいましょう。  次のような**兆候**には要注意です。 - 顧客からのクレームが増える  - 社内の雰囲気が重過ぎたり、ダラけている  こうした悪い流れには、誰もが注意喚起できるような仕組みが効果的です。 - 匿名の報告メールを送れる社内窓口をつくる - 従業員へのヒアリングを定期的に行う 上記を参考に、社内の自浄作用を高める工夫に取り組んでいきましょう。     #### 不正ができる風土 不正な行為を実行できてしまう**風土**は、粉飾決算の大きな要因です。 会社内に下記のような風土があると、**会社自体が不正行為の温床**になります。 - 内部統制が不十分 （例：複数人で仕事をチェックしていない、仕事ごとの責任の所在が曖昧、認識の共有が不十分など） - 不正を容認する雰囲気がある （例：社内のみに通じるルールの常習化、利益目的の違反への容認など） このような体質が粉飾決算の引き金になるので、普段から社内のモラルを高く保つことが必要です。 #### 過度なプレッシャーがある環境 経営者を含め、誰か一人でも**「実際よりも業績を良く見せたい」**という過度な意識を持っている場合は危険です。 特に経営陣・上司から部下へそのような意識が伝わると、次のようなことにつながる可能性もあります。 - 従業員が売上ノルマによるストレスを抱える - 従業員に過度なプレッシャーがかかった状態になる - 従業員に組織への過剰な貢献意識を煽る そしてその**心理的な重圧**は事実を偽る引き金になってしまうかもしれません。 経営者は自分自身と従業員の、粉飾決算につながりそうな心理状態には十分に注意しましょう。 お問い合わせはこちら [スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/) ## 粉飾決算の2パターン 粉飾決算のパターンは、主に2つです。 - 業績を良くみせるケース - 業績を悪くみせるケース それぞれのケースにおける目的と具体的な手口をみていきましょう。 ### 業績を良くみせるケース 会社の業績を**実際よりも良くみせるケース**は、**上場企業**で行われやすい粉飾決算です。 業績を良くみせようと偽ってしまう背景には、**個人の欲**や不利な状況を避けようとする**組織全体の意識**があります。 #### 目的 業績を良くみせるケースの目的は、下記のねらいごとに分けられます。 1. 社内へのねらい 2. 社外へのねらい それぞれ確認していきましょう。 目的①：社内へのねらい ![目的1社内へのねらい](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E7%9B%AE%E7%9A%841%E7%A4%BE%E5%86%85%E3%81%B8%E3%81%AE%E3%81%AD%E3%82%89%E3%81%84.jpeg?width=700&height=573&name=%E7%9B%AE%E7%9A%841%E7%A4%BE%E5%86%85%E3%81%B8%E3%81%AE%E3%81%AD%E3%82%89%E3%81%84.jpeg)   社内の事情による粉飾決算は、 - 経営者の見栄 - 役員報酬を増やしたい など**個人的な欲求を満たす目的**で行われます。 目的②：社外へのねらい  ![目的2社外へのねらい](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E7%9B%AE%E7%9A%842%E7%A4%BE%E5%A4%96%E3%81%B8%E3%81%AE%E3%81%AD%E3%82%89%E3%81%84.jpeg?width=1191&height=865&name=%E7%9B%AE%E7%9A%842%E7%A4%BE%E5%A4%96%E3%81%B8%E3%81%AE%E3%81%AD%E3%82%89%E3%81%84.jpeg) 会社が業績を好調に見せたい相手は、以下の3つです。 - 銀行などの金融機関 - 株主 - 取引先 業績が悪化すると、**銀行から融資を受けられなくなったり**、**株価の低下**や**取引の中止**など不利な状況を招きます。 社外に向けて業績をよく見せ、これらの事態を防ぐことがねらいです。 #### 具体的な手口 ![業績を良くみせる具体的な手口](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E6%A5%AD%E7%B8%BE%E3%82%92%E8%89%AF%E3%81%8F%E3%81%BF%E3%81%9B%E3%82%8B%E5%85%B7%E4%BD%93%E7%9A%84%E3%81%AA%E6%89%8B%E5%8F%A3.jpeg?width=1111&height=852&name=%E6%A5%AD%E7%B8%BE%E3%82%92%E8%89%AF%E3%81%8F%E3%81%BF%E3%81%9B%E3%82%8B%E5%85%B7%E4%BD%93%E7%9A%84%E3%81%AA%E6%89%8B%E5%8F%A3.jpeg) 業績を良くみせるための具体的な手口は、基本的に**「売上を上げる」**か**「経費を減らす」**かのどちらかになります。 - 売上の水増し …存在しない売上や、翌期に計上すべき売上を前倒しで計上する。 - 在庫の水増し …実在しない在庫を水増しして仕入れの経費を減らし、利益を出す。 ほかにも、下記のような手口があります。 - 仮払金・貸付金の偽装 …実際の支払い金を仮払金・貸付金として計上し、返済待ちのお金に偽装して手元の資金不足を取り繕う。 ### 業績を悪くみせるケース **業績不振を装うケース**は、**中小企業**でよくみられる粉飾決算です。 **赤字決算**にしておく方がメリットが多い場合に行われます。 #### 目的 会社の業績を実際よりも**悪くみせる目的**には、次の3点などが挙げられます。 - 利益を減らし、利益にかかる課税をおさえたい（脱税） - 当期に出た過剰な利益を次期に繰越したい - 配当金（＝会社が得た利益の一部から、株主に支払うお金）の削減 いずれも赤字を装うことで、払うべき**お金を手元に残す**ことがねらいです。 #### 具体的な手口 ![業績を悪くみせる具体的な手口](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E6%A5%AD%E7%B8%BE%E3%82%92%E6%82%AA%E3%81%8F%E3%81%BF%E3%81%9B%E3%82%8B%E5%85%B7%E4%BD%93%E7%9A%84%E3%81%AA%E6%89%8B%E5%8F%A3.jpeg?width=1180&height=762&name=%E6%A5%AD%E7%B8%BE%E3%82%92%E6%82%AA%E3%81%8F%E3%81%BF%E3%81%9B%E3%82%8B%E5%85%B7%E4%BD%93%E7%9A%84%E3%81%AA%E6%89%8B%E5%8F%A3.jpeg) 業績を悪く見せるための具体的な手口には、次の3つなどが挙げられます。 - 売上を少なくする …現金の売上を隠す、事業用ではない銀行口座に振り込まれた売上を隠す。 - 二重帳簿 …会計帳簿を2つ作って利益を小さく計上した方を外部に公開し、正当な会計帳簿を秘密裏に管理する。 - 経費の水増し …白紙の領収書をもらって自分で書きかえる。 お問い合わせはこちら [スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/) ## 粉飾決算のリスク 粉飾決算で受けられる恩恵は一時的で、すぐに**大きな代償**がのしかかってきます。 下記に挙げる4点の**リスク**を学び、粉飾決算には、絶対に手を出さないようにしましょう。 1. 一度手を出すと抜け出しにくい 2. 経営改善が後回しになる 3. 銀行にばれると大変 4. 税務署にばれると大変 ### ①：一度手を出すと抜け出しにくい ![1一度手を出すと抜け出しにくい](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/1%E4%B8%80%E5%BA%A6%E6%89%8B%E3%82%92%E5%87%BA%E3%81%99%E3%81%A8%E6%8A%9C%E3%81%91%E5%87%BA%E3%81%97%E3%81%AB%E3%81%8F%E3%81%84.jpeg?width=1101&height=722&name=1%E4%B8%80%E5%BA%A6%E6%89%8B%E3%82%92%E5%87%BA%E3%81%99%E3%81%A8%E6%8A%9C%E3%81%91%E5%87%BA%E3%81%97%E3%81%AB%E3%81%8F%E3%81%84.jpeg) 一度でも粉飾決算してしまうと、正常な決算書に戻すのがとても難しくなります。 とくに業績を良くみせる粉飾を行った場合、**粉飾して上乗せした分以上の利益**を次の決算までに出さなければなりません。 一度粉飾が必要だった業況の会社にとって、これはとても困難です。 結果、つじつま合わせに必要な利益を出せないまま、**粉飾を上塗り**し続けなければなりません。 また数年度分の粉飾が蓄積すると、粉飾時期の混在によって**経営実態がつかめず**、倒産してしまうケースも多々あります。 ### ②：経営改善が後回しになる 経営上の問題を先送りすると、黒字化に向けた努力はどんどん**後回し**になってしまいます。 そもそも粉飾が必要なほど経営が悪化しているなら、**黒字化に向けた努力**をするべきです。 しかし本質的な業務改善を怠って粉飾し、本来なら受けられない融資を銀行から受けたりすると、「今度もどうにかなるだろう」と思い、**粉飾任せの経営**になってしまいます。 粉飾が常態化すると、粉飾した決算を**実際の業績と錯覚**しやすくなるので、少しでも早く業務改善に着手することが大切です。 ### ③：銀行にばれると大変 ![3銀行にばれると大変](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/3%E9%8A%80%E8%A1%8C%E3%81%AB%E3%81%B0%E3%82%8C%E3%82%8B%E3%81%A8%E5%A4%A7%E5%A4%89.jpeg?width=1132&height=541&name=3%E9%8A%80%E8%A1%8C%E3%81%AB%E3%81%B0%E3%82%8C%E3%82%8B%E3%81%A8%E5%A4%A7%E5%A4%89.jpeg) **業績を良くみせる粉飾**を行うと、多くの場合**銀行をだまして**融資を受けることになります。 銀行融資を受けるために粉飾決算する会社も多くありますが、銀行に不正がばれると大変やっかいです。 - 新規の融資が受けられなくなる - 損害賠償請求される - 刑事告訴される 銀行からの評価を下げないために粉飾決算を行うのは**本末転倒**だと、肝に銘じておきましょう。 ### ④：税務署にばれると大変 ![4税務署にばれると大変](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/4%E7%A8%8E%E5%8B%99%E7%BD%B2%E3%81%AB%E3%81%B0%E3%82%8C%E3%82%8B%E3%81%A8%E5%A4%A7%E5%A4%89.jpeg?width=1092&height=611&name=4%E7%A8%8E%E5%8B%99%E7%BD%B2%E3%81%AB%E3%81%B0%E3%82%8C%E3%82%8B%E3%81%A8%E5%A4%A7%E5%A4%89.jpeg) **業績を悪くみせる粉飾**は、税務署にばれた時が大変です。 業績を悪く装って不正行為を行うと、いずれ税務調査が入ります。 無申告や脱税が疑われた場合、さかのぼって調査される期間は最大で**7年間**。 **重い追徴課税**の支払いを求められるだけでなく、不正の規模によっては逮捕される可能性も否めません。 ** 【粉飾決算による重加算税とは】** **追徴課税**とは、本来納めるべき額よりも少なく納税した場合に追加で課される税金です。 延滞税や無申告加算税などが、ペナルティとして加算されます。 ペナルティの中でも、税務署が脱税や申告漏れの程度を**悪質**と判断した場合に課されるのが**重加算税**。 重加算税は増差額（本来納めるべきだった税額－申告した税額）を基準として計算され、税率は下記いずれかとなります。 - 申告税額が過小だった場合など…**増差額の35％** - 無申告の場合…**増差額の****40％** 重加算税が課されると、調査は最大で7年間さかのぼって行われます。 平成28年度の税制改正により、悪質な行為を繰り返すとさらに割増しになり、会社への大きなダメージとなるので要注意です。 お問い合わせはこちら [スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/) ## 3つのポイントで粉飾決算いらずの会社へ 粉飾する必要なく決算期を迎えるには、**日頃の経営努力**が何よりも大切です。 以下3つのポイントを参考に、くもりのない会社経営を心掛けましょう。 1. 内部統制の確立 2. 決算の確認体制を整える 3. 黒字化に向けた計画を立てる ### ①：内部統制の確立 ![業務フローチャート](https://tax-startup.com/hs-fs/hubfs/%E6%A5%AD%E5%8B%99%E3%83%95%E3%83%AD%E3%83%BC%E3%83%81%E3%83%A3%E3%83%BC%E3%83%88.jpeg?width=800&height=843&name=%E6%A5%AD%E5%8B%99%E3%83%95%E3%83%AD%E3%83%BC%E3%83%81%E3%83%A3%E3%83%BC%E3%83%88.jpeg) 会社における**内部統制**とは、業務の適正を確保するために構築・整備される組織体制を指します。 簡単に言うと、すべての従業員が遵守すべき**社内ルール**や**仕組み**のことです。 内部統制確立までの第一歩として、**フローチャート**で業務の流れを視覚化するのがオススメ。 業務を分類してまとまりを作り、それらの順序と相互関係が分かるチャートを作成することで、下記のような効果が期待できます。 - 成果につながらない無駄な業務が洗い出される - 業務の全体像と個人の責任範囲が明確になる 結果として業務の透明度が上がるので、粉飾決算の防止に有効です。 ### ②：決算の確認体制を整える **決算の確認体制**が整えられていると、粉飾決算のリスクを下げることができます。 粉飾決算を起こさないために、下記の内容をチェックしていきましょう。 - 特に注意すべき時期 - 確認方法 - 確認するポイント #### 特に注意すべき時期 粉飾決算が起こりやすい時期は、一般的に**締め日の前後**です。  下記の時期には特に粉飾決算のリスクが高まるので注意しましょう。 - 決算月 - 月末や期末    #### 決算の確認方法  **第三者の目**を定期的に入れ、**報告ルート**を整備することで、**不正への抑止力**になります。 下記のような方法を参考に、決算の確認体制を整えましょう。 - チェックリストやマニュアルを作り、経理以外の従業員が目を通す  - 担当者を定期的に変える  - 従業員が匿名で安全に報告できる社内ルートを整備する #### 決算を確認するポイント  粉飾決算では、数字に**極端な増減**が見られることが多いです。 - 利益率・原価率に不自然な増減がないか  - 支払いサイト*が異常に長いまたは短い  ＊…取引代金の締め日から、支払日までの猶予期間のこと。 上記のように、これまでと比べて**突出した点**がないかを確認しましょう。  ### ③：黒字化に向けた計画を立てる 不正を回避するには、不正を踏みとどまれるだけの**利益を実現**するのが一番です。 - 現在の業績と期末までの残り時間を把握する - 固定費や無駄な経費を減らせないか考える - 月ごとに黒字化目標を設定し、マメに振り返る **実際の数字**を把握して問題点を探り、**具体的な対策**を練りましょう。 悪だくみをしたい人はもってのほかですが、**やむを得ない理由**でも手を出しがちなのが粉飾決算。 正面から経営の実態に向き合うことで、不正行為を遠ざけることができます。 お問い合わせはこちら [スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/) ## 粉飾決算に手を染めず、健全な経営を目指しましょう！ 粉飾決算の種類やリスクについて、下記の流れでご説明してきました。 - 粉飾決算とは - 粉飾決算の2パターン - 粉飾決算のリスク - 3つのポイントで粉飾決算いらずの会社へ 粉飾決算は人を欺くとともに、自分の首を絞める**不正行為**です。 **その場しのぎの策**であり、メリットもありません。 社内の体制を見直し、絶対に手を出さない仕組みをつくって行きましょう。 クリーンな決算に不安があれば、**[弊所](https://tax-startup.com/?utm_source=blog&utm_medium=organic&utm_campaign=blog)**までご連絡ください。 会社設立のこと、お気軽にご相談ください ![A62_0679](https://tax-startup.com/hubfs/A62_0679.webp) 会社設立・創業支援なら、話しやすさNo.1のスタートアップ税理士法人にお任せください！ 実績多数のスペシャリストが、会社設立に関するお問い合わせを幅広く受付中です。全国対応可能なので、ぜひお気軽にお問い合わせください。 [スタートアップ税理士法人](https://tax-startup.com/) ## ![](https://tax-startup.com/files/images/ico_light.svg)カテゴリーで検索 - [会社設立の方法](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-会社設立-会社設立の方法) - [節税対策](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-税務労務-節税対策) - [確定申告・法人決算](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-税務労務-確定申告-法人決算) - [労務](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-税務労務-労務) - [補助金・助成金](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-資金調達-補助金-助成金) - [設立費用](https://tax-startup.com/taxpedia/blog/tag/taxpedia-cat-会社設立-設立費用) - 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